采购与付款周期审核要点
企业的采购业务有大有小,但无论大小,都是企业生产经营活动的起点。 毕竟“巧妇难为无米之炊”。 没有生产物资或者办公设备,相信没有哪个企业会不重视自己的采购。 企业的付款行为从金额和性质上可以涵盖多种事项,例如应付供应商公司的账款、与重大交易相关的费用等。但就固定资产采购而言,一般存在以下几种情况:有专门的资产管理部门负责,这与普通原材料的采购不同。
如果按行业来区分,不同行业的采购支出还是比较典型的。
1、从事货物贸易的企业主要涉及产品的采购、运输、仓储、广告促销费用以及售后服务费用。
2、一般制造业也是本次审核周期主要涉及的企业。 这些公司花费在生产过程中原材料、低值易耗品和一些配件的采购,以及将成品运输到客户和零售商的运输费用和管理费用。 费等人。
3.专业服务行业,类似于企业和教育机构,提供专家咨询费、差旅费、材料和稿件的出版和印刷费等。
4.在金融服务行业,大额资金借贷会产生手续费、利息费、网上银行设备安全维护费等。
5.建筑业包括所有建筑材料和设备的采购成本、保险支出和安保费用、建筑保证金和许可证审批支出、建筑工人的各种费用等。
涉及的主要链接及文档记录
1、采购计划,无论是大宗货物还是比较小的零星物品,企业都会根据自身的生产和销售计划,综合考虑市场销售和供需关系的变化来制定采购计划。
2、在实际采购中,采购行为会生成供应商清单、采购申请、采购订单。 供应商名录是合作伙伴的资格证书。 通过文件审批和询价审核后,列出选定合作的供应商,并及时维护信息。 请购单由生产、仓储部门填写,是申请采购商品和服务的书面凭证。 采购订单由采购人填写并保存为整个流程的终端凭证。
3. 验收入库后,此流程将生成验收单和仓单。 这两份文件必须记录真实有效的产品信息,包括产品质量、数量、类型等重要信息。
4. 发票、付款和对账。 涉及双方的发票和报表必须准确。
采购和付款周期是与企业日常生活息息相关的事情,需要审计人员更加细致的观察和了解。
在审计实践中,采购与付款周期审计涉及的内部控制主要涉及采购凭证和付款凭证。 整个采购周期的文件、凭证是否齐全、合理,可以直接体现公司产品内部控制是否有效。 让小编带您了解一下采购和付款周期的内控设置和审核方向。
采购审核要点
1、采购计划。 采购计划的申请,必须在流程上充分批准,在内容上切合实际。 合理的采购计划必须由生产部门和库存部门根据企业的生产经营计划共同制定,经部门负责人或分管经理批准后提交执行部门。
审计人员主要询问和审查采购计划的审批流程。 至于需要多少批准,没有正确或错误的答案。 不同的企业有不同的标准,只要规定合理并按照既定的审批办法执行即可。
2. 供应商数据。 企业应对选择合作的供应商进行事先资格审查。 如果企业的内控设计合理,应该形成比较详细的供应商名单。 清单中列出的信息越详细越好,包括公司名称、地址、主要产品信息等,并且清单的内容应定期审查。 维持。
审核人员应注意,采购部门只能向通过公司审核并进入供应商名单的公司采购。 还需要检查输入的信息是否由供应商独立提供以及是否经过适当的批准和审查。
3、采购的出发点。 需要采购货物后,生产部门或其他部门需要按照公司规定填写采购申请表。 可以说,采购申请是采购行为的起点,是确定采购交易“发生”的重要文件。 采购申请应详细记录采购的货物及原因,所有采购申请必须由支出预算负责人签署。
4. 订单应正确填写。 根据生成并批准的采购申请,从供应商列表中选择最佳供应商并准备采购订单。 如果有比较大、比较重要的商品,公司可以通过招标的方式选择供应商订购该商品。 此阶段,审核项目组应关注价格询价环节负责人与最终价格确定环节负责人是否实现了权责分离。 大型、重要采购活动的项目流程必须清晰合理,决策和决策者不得存在歧义。
5、验收和储存。 采购的货物经检验入库后,须在验收单上签字确认。 已验收的货物必须妥善保管。 同样,已接收货物的保管人应与采购负责人的责任分离,以减少未经授权的采购、挪用货物和非正常损失的风险。
对于企业使用和采购的货物和材料,在采购过程中必须注意每一个细节。 无论是公司本身还是事务所进行审计,货物的流动必须是严格的闭环。 任何一个关键点的忽视都会影响整个采购行为的质量。
在采购和付款周期中,向供应商付款的程序是重要的一环。 为了保证资金运作,大多数企业一般将供应商的货款计入应付账款,不会立即实时支付。 让小编带您了解一下审计实务中与应付账款相关的实质性程序有哪些?
付款审核要点
1. 获取信息并查看账户
项目团队获得公司应付账款的相关信息后,不要急于开始起草过程。 首先检查应付账款明细科目、科目资产负债表、财务报表中的合计是否一致,在保证一致的前提下,再进行下一步工作。 如果起始数据不一致,则意味着公司提供的原始数据很可能不准确,后续的任何工作都将毫无意义。
2、应付账款确认
实际工作中有一个奇怪的现象,就是在确认应付账款的过程中,常见的响应率不是很高。 按照常理,供应商作为债权人,更应该关注债务人对当前义务的确认文件。 因此,有必要根据实际情况准备充分的替代程序。 如果审核员认为回复函的处理存在风险,还应与供应商核对付款凭证、采购文件等。
3、检查会计核算的准确性
这里的会计准确性主要强调资产负债表日后的付款事项。 关注资产负债表日后大额应付的凭证、验收单及发票,确认录入时间是否正确。 审计项目组还可以结合企业存货的盘点程序,在资产负债表日前后检查存货的验收单据和存储记录,以审查该项负债是否已计入正确的会计期间。
4、应付账款账龄分析
你可以向公司索要一份应付账款账龄分析表,当然项目组成员也可以自己制作一份。 应付账款账龄分析的主要目的是检测账龄分类的准确性。 如果账户上有超过三年的应付账款,分析原因,看看是否还需要支付,是否需要转入营业外支出。
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